一、基本規(guī)定

2016年1月29日，科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào)），對(duì)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定做了重新規(guī)定。

現(xiàn)將高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法三個(gè)版本（2008年、2016年征求意見稿、2016年正式稿）主要差異進(jìn)行對(duì)比分析如下：



   

2008年版
   

2016年版（征求意見稿）
   

2016年正式稿

認(rèn)定資格

存續(xù)時(shí)間
   

在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的企業(yè)（一年以上）
   

（一）企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)須工商注冊(cè)滿一年以上
   

（1）企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)須注冊(cè)成立一年以上

知識(shí)產(chǎn)權(quán)
   

近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式，或通過5年以上的獨(dú)占許可方式，對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)；
   

企業(yè)通過自主研發(fā)，受讓，受贈(zèng)、并購(gòu)等方式，獲得對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)；
   

（2）企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式，獲得對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)；

適用領(lǐng)域
   

產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；
   

企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）的技術(shù)屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；
   

對(duì)企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；

人員要求
   

具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上
   

企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%
   

 企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%；

研發(fā)費(fèi)用要求
   

企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行了研究開發(fā)活動(dòng)，且近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：

①*近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；

②*近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；

③*近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。

企業(yè)注冊(cè)成立時(shí)間不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限計(jì)算；
   

企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度（實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)間計(jì)算，下同）的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：

①*近一年銷售收入小于2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；

②*近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%
   

企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度（實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)間計(jì)算，下同）的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：

①*近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；

②*近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；③*近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。

收入占比
   

（五）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上；
   

（六）近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%。
   

（6）近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；

創(chuàng)新能力
   

企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長(zhǎng)性等指標(biāo)符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（另行制定）的要求。
   

企業(yè)創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)應(yīng)達(dá)到相應(yīng)要求。
   

企業(yè)創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)應(yīng)達(dá)到相應(yīng)要求；

違規(guī)行為
   
   
   

企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。

后續(xù)監(jiān)管

有效期限
   

高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年。企業(yè)應(yīng)在期滿前三個(gè)月內(nèi)提出復(fù)審申請(qǐng)，不提出復(fù)審申請(qǐng)或復(fù)審不合格的，其高新技術(shù)企業(yè)資格到期自動(dòng)失效。
   
   

通過認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年。

稅收優(yōu)惠
   

①企業(yè)取得高新技術(shù)企業(yè)資格后，應(yīng)依照本辦法第四條的規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減稅、免稅手續(xù)。

② 享受減稅、免稅優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。同時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)不具備高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)提請(qǐng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核。復(fù)核期間，可暫停企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠。
   
   

1、企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書頒發(fā)之日所在年度起享受稅收優(yōu)惠，可依照本辦法第四條的規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅收優(yōu)惠手續(xù)。

2、對(duì)已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，有關(guān)部門在日常管理過程中發(fā)現(xiàn)其不符合認(rèn)定條件的，應(yīng)提請(qǐng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核。復(fù)核后確認(rèn)不符合認(rèn)定條件的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格，并通知稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不符合認(rèn)定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠。

取消資格
   

1、已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)有下述情況之一的，應(yīng)取消其資格：

①在申請(qǐng)認(rèn)定過程中提供虛假信息的；

②有偷、騙稅等行為的；

③發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故的；

④有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關(guān)部門處罰的。

2、被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，認(rèn)定機(jī)構(gòu)在5年內(nèi)不再受理該企業(yè)的認(rèn)定申請(qǐng)。
   

1、已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)有下列行為之一的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格；

①在申請(qǐng)認(rèn)定過程中存在嚴(yán)重弄虛作假行為的；

②有嚴(yán)重偷、騙稅行為的；

③發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或有嚴(yán)重環(huán)境違法行為的；

④未按期報(bào)告更名或與認(rèn)定條件有關(guān)重大變化情況，或累計(jì)兩年未填報(bào)年度發(fā)展情況報(bào)表的。

2、被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，按《稅收征管法》及有關(guān)規(guī)定，追繳其自發(fā)生上述行為之日所屬年度起已享受的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。
   

1、已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)有下列行為之一的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格：

①在申請(qǐng)認(rèn)定過程中存在嚴(yán)重弄虛作假行為的；

②發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或有嚴(yán)重環(huán)境違法行為的；

③未按期報(bào)告與認(rèn)定條件有關(guān)重大變化情況，或累計(jì)兩年未填報(bào)年度發(fā)展情況報(bào)表的。

2、對(duì)被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)通知稅務(wù)機(jī)關(guān)按《稅收征管法》及有關(guān)規(guī)定，追繳其自發(fā)生上述行為之日所屬年度起已享受的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。

資格變動(dòng)
   

高新技術(shù)企業(yè)更名的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)確認(rèn)并經(jīng)公示、備案后重新核發(fā)認(rèn)定證書，編號(hào)與有效期不變。
   

1、高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、生產(chǎn)技術(shù)活動(dòng)等發(fā)生重大變化（如并購(gòu)、重組、轉(zhuǎn)業(yè)等）的，應(yīng)在十五日內(nèi)向認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)報(bào)告；變化后不符合本辦法規(guī)定條件的，應(yīng)自當(dāng)年起終止其高新技術(shù)企業(yè)資格；

2、高新技術(shù)企業(yè)更名的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)確認(rèn)并經(jīng)公示、備案后重新核發(fā)認(rèn)定證書，編號(hào)與有效期不變。
   

1、高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生更名或與認(rèn)定條件有關(guān)的重大變化（如分立、合并、重組以及經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生變化等）應(yīng)在三個(gè)月內(nèi)向認(rèn)定機(jī)構(gòu)報(bào)告。2、經(jīng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)審核符合認(rèn)定條件的，其高新技術(shù)企業(yè)資格不變，對(duì)于企業(yè)更名的，重新核發(fā)認(rèn)定證書，編號(hào)與有效期不變；不符合認(rèn)定條件的，自更名或條件變化年度起取消其高新技術(shù)企業(yè)資格。

新的認(rèn)定辦法核心的變動(dòng)：

1、對(duì)于研發(fā)人員的界定更加清晰，且刪除了關(guān)于專業(yè)以上學(xué)歷人員30%的比例規(guī)定。

2、研發(fā)費(fèi)用的占比進(jìn)一步降低，主要是五千萬以下收入的比例由6%降至低5%；值得注意的是，關(guān)于這個(gè)規(guī)定，2016年正式稿與征求意見稿有著比較大的差異。

3、明確了如果存在重大安全、質(zhì)量、環(huán)保事故，則不得認(rèn)證為高新技術(shù)企業(yè)。

4、明確了如果資格存在瑕疵稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行口徑：如果有效期內(nèi)被發(fā)現(xiàn)不符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)，則稅收優(yōu)惠從不符合之日的年度起起不再執(zhí)行，不再享受稅收優(yōu)惠。



二、證監(jiān)會(huì)反饋關(guān)注的主要問題

1

   關(guān)注公司在報(bào)告期內(nèi)是否實(shí)際符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件的各項(xiàng)要求，包括研發(fā)費(fèi)用投入、技術(shù)人員占比等，判斷所享受的稅收優(yōu)惠是否合法合規(guī)。如果存在因前次申報(bào)不滿足相關(guān)條件而可能被取消高新資格、追繳稅款等相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)在招股書中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示，并提出具體的解決措施。


按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[1994]1號(hào))規(guī)定，國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，因此2008年以前高新技術(shù)企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠政策僅適用于注冊(cè)地與實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理地均在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)。

如果母子公司因高新資格適用的所得稅率不同，且存在內(nèi)部交易，關(guān)注是否存在通過集團(tuán)內(nèi)部轉(zhuǎn)移定價(jià)獲得不當(dāng)稅務(wù)利益的情況。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知》（國(guó)稅函[2010]157號(hào)），高新技術(shù)企業(yè)在過渡期內(nèi)僅可依照過渡期適用稅率使用減半征稅（12.5%）至期滿或按高新技術(shù)企業(yè)適用稅率（15%）征稅，如存在使用雙重優(yōu)惠的情況，則應(yīng)將享受的不合規(guī)稅收優(yōu)惠計(jì)入非經(jīng)常性損益，并披露可能補(bǔ)繳企業(yè)所得稅的風(fēng)險(xiǎn)。

根據(jù)保代培訓(xùn)，若發(fā)行人依法納稅且所享受的稅收優(yōu)惠均符合國(guó)家稅收法律法規(guī)的，審核中不管金額、比例大小均不認(rèn)定為稅收優(yōu)惠依賴，但要關(guān)注稅收優(yōu)惠的穩(wěn)定性、持續(xù)性。


2

關(guān)注公司的高新技術(shù)企業(yè)證書是否己到期或即將到期，了解高新資質(zhì)復(fù)審計(jì)劃及進(jìn)展并持續(xù)關(guān)注，如公司重新取得高新資格存在障礙或風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)在招股書中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示。

在復(fù)審期間，根據(jù)《關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審期間企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的公告》，暫按15%的稅率計(jì)繳企業(yè)所得稅，但財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按25%的稅率重新計(jì)算調(diào)整。


3

關(guān)注報(bào)告期內(nèi)公司實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，了解其范圍界定、具體構(gòu)成與內(nèi)容、對(duì)應(yīng)的主要研發(fā)項(xiàng)目；結(jié)合研發(fā)項(xiàng)目分析研發(fā)費(fèi)用金額及變動(dòng)的合理性，判斷研發(fā)費(fèi)用是否與當(dāng)期的研發(fā)行為及工藝進(jìn)展匹配，各項(xiàng)研發(fā)支出是否為研發(fā)活動(dòng)中真實(shí)發(fā)生的支出，是否存在將非研發(fā)活動(dòng)支出計(jì)入研發(fā)支出，例如研發(fā)費(fèi)用是否與公司的研發(fā)項(xiàng)目、技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)品儲(chǔ)備相匹配，報(bào)告期內(nèi)研發(fā)活動(dòng)所形成的研發(fā)成果及對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)的貢獻(xiàn)程度；比較招股說明書中披露的研發(fā)費(fèi)用發(fā)生額、財(cái)務(wù)報(bào)表中披露的研發(fā)支出（包括資本化和費(fèi)用化）以及高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告中列示的研發(fā)投入，關(guān)注是否存在重大差異；了解研發(fā)團(tuán)隊(duì)的構(gòu)成及穩(wěn)定研發(fā)團(tuán)隊(duì)的措施，未來有關(guān)研發(fā)費(fèi)用的規(guī)劃及對(duì)持續(xù)競(jìng)爭(zhēng)力的影響。

如對(duì)研發(fā)費(fèi)用金額存在疑慮，需考慮是否會(huì)對(duì)公司已獲得的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證資格以及報(bào)告期內(nèi)研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除產(chǎn)生不利影響。


4

關(guān)注報(bào)告期內(nèi)研發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算，了解公司制定的研發(fā)支出會(huì)計(jì)處理方法，分析是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，是否合理，申報(bào)期內(nèi)是否保持一致，包括劃分研究階段與開發(fā)階段的具體方法及依據(jù)、開發(fā)支出資本化的具體依據(jù)及區(qū)分開發(fā)支出資本化和費(fèi)用化的標(biāo)準(zhǔn)、多個(gè)研究開發(fā)項(xiàng)目之間費(fèi)用的分配方法；如果報(bào)告期內(nèi)存在開發(fā)支出資本化的情況，了解具體金額及占同期研發(fā)費(fèi)用、利潤(rùn)的比例，分析資本化的依據(jù)是否充分，是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，開始資本化的時(shí)點(diǎn)以及資本化金額是否正確，停止資本化并結(jié)轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)開始攤銷的時(shí)點(diǎn)是否合理，開發(fā)支出受益年限的確定依據(jù)，判斷是否存在將應(yīng)費(fèi)用化的研發(fā)費(fèi)用資本化，以操縱利潤(rùn)滿足發(fā)行條件或保持業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)；如資本化金額較大或?qū)居兄卮笥绊?，?yīng)在招股書中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)提示。

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)—無形資產(chǎn)》規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，同時(shí)滿足下列條件的，才能予以資本化：（1）完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；（2）具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；（3）無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng)或無形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng)，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性；（4）有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)；（5）歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可行地計(jì)量。



三、高新補(bǔ)稅的幾個(gè)案例

自2010年以來，部分上市企業(yè)因被認(rèn)定不符合高新技術(shù)企業(yè)條件，需要補(bǔ)繳以前年度已減免的所得稅，涉及金額幾百萬至上千萬不等。


1、貝因美（002570）

2011年9月，貝因美發(fā)布公告稱審計(jì)署認(rèn)定，2008年公司申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)資格時(shí)，前三年實(shí)際投入的研發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比重僅為0.65%；且申報(bào)的發(fā)明專利與其主要產(chǎn)品的核心技術(shù)不直接相關(guān)，需補(bǔ)繳減免的2008年度和2009年度高新技術(shù)企業(yè)所得稅共計(jì)5892.71萬元；2012年5月再次發(fā)布公告，鑒于公司認(rèn)定前三年研發(fā)費(fèi)用歸集不合理，經(jīng)省高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理領(lǐng)導(dǎo)小組研究決定，公司不具備高新技術(shù)企業(yè)資格，需補(bǔ)繳2010年企業(yè)所得稅款2785萬元。


      2、精藝股份（002295）

廣東精藝金屬股份有限公司的子公司佛山市順德區(qū)精藝萬希銅業(yè)有限公司（以下稱“精藝萬希”）于2008年被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，自2008年1月1日至2010年12月31日享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率。由于精藝萬希2009年末人員變動(dòng)，導(dǎo)致其研發(fā)人員占公司員工比例未達(dá)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的“研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上”，其在2009年第1至第4季度均按15%的所得稅率預(yù)繳了企業(yè)所得稅，其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求其在2009年度所得稅匯算清繳申報(bào)時(shí)需按25%稅率計(jì)繳企業(yè)所得稅，因稅率差應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額為5,790,208.55元。


3、東湖高新（600133）

根據(jù)武漢東湖高新集團(tuán)股份有限公司公告披露：因公司以前年度高新技術(shù)產(chǎn)品收入占比未達(dá)到60%，國(guó)家審計(jì)署和稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定公司不得享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，公司補(bǔ)繳2005年-2009年期間企業(yè)所得稅款3,301.83萬元及滯納金1,593.36萬元。


根據(jù)2011年6月20、7月4日、7月5日、7月7日詳細(xì)公告內(nèi)容，東湖高新補(bǔ)繳稅款及滯納金具體如下：


（1）鑒于審計(jì)署對(duì)湖北省國(guó)家稅務(wù)局2009年至2010年稅收征管情況進(jìn)行審計(jì)，認(rèn)定公司2007年不具備高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件，2008年、2009年高新技術(shù)產(chǎn)品收入占銷售收入的比例均未達(dá)到60%的規(guī)定比例，不得享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，應(yīng)補(bǔ)繳已享受優(yōu)惠的減免的企業(yè)所得稅稅款?；诖?，東湖高新已于6月17日分別補(bǔ)繳了2008年和2009年所得稅稅款8,342,116.27元和9,401,920.70元，共計(jì)17,744,036.97元及滯納金4,902,675.26元。


（2）經(jīng)自查，公司2005-2007年高新技術(shù)產(chǎn)品收入未能達(dá)到企業(yè)總收入的 60%，不符合國(guó)科發(fā)火字[2000]324 號(hào)文件中對(duì)高新技術(shù)收入占比的相關(guān)要求。公司已于2011年7月1日向武漢市東湖新技術(shù)開發(fā)區(qū)國(guó)稅局九峰稅務(wù)所上報(bào)自查情況，并于當(dāng)日補(bǔ)繳分別補(bǔ)繳了2005年度、2006年度和2007年度的企業(yè)所得稅稅款4,484,210.59元、3,975,279.40元和6,814,728.14元合計(jì)15,274,218.13元及滯納金11,030,864.10元。