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淮南市壽縣高新技術(shù)企業(yè)申請好處雖多,研發(fā)費用核算要了解清楚

文字:[大][中][小] 手機頁面二維碼 2019/7/22     瀏覽次數(shù):    

淮南市高新技術(shù)企業(yè)也是有政府資金獎勵的,并且還可以享受稅收優(yōu)惠,對于任何一個企業(yè)來說誘惑都不小,但同時難度也不小。關(guān)于其財務(wù)上的研發(fā)費用核算就是不可避免的一道難關(guān)。研發(fā)費用不僅影響到企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù),更可以從研發(fā)費的考核中看到企業(yè)的真實的研發(fā)能力,下面主要從以下幾個方面講解研發(fā)費用的核算。

1、研發(fā)人員的統(tǒng)計
1.1、統(tǒng)計的難點
研發(fā)人員,是指從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員。主要包括研究人員、技術(shù)人員和輔助人員。
對人員人工的審核,關(guān)鍵是對研發(fā)人員的范圍認定和費用金額的歸集。如果參與研究開發(fā)的人員不是專職從事研究開發(fā)項目或同時參與多個研究開發(fā)項目,其薪酬如何分攤?cè)胙芯块_發(fā)項目、如何在不同研究開發(fā)項目間分攤就成為審核的重點和難點。主要表現(xiàn)在一下幾方面:
①部分申報企業(yè)特別是中小型企業(yè)的管理層,在對整個企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營進行管理的同時,往往也參與研究開發(fā)工作,如何將其薪酬計入研究開發(fā)活動沒有明確規(guī)定。
②有些研究開發(fā)項目的研究開發(fā)活動涉及多個部門,甚至多個企業(yè),在這種情況下人員人工的歸集和分配也比較困難。

③有不少申報企業(yè)為了達到增加研究開發(fā)費用總額的目的,將研究開發(fā)項目立項書中未列示的管理人員(包括業(yè)主)、生產(chǎn)人員的薪酬計入研究開發(fā)人員人工。

1.2、應(yīng)對措施
1)重點檢查應(yīng)付工資、管理費用明細賬,全年各月份工資表,全年個人所得稅申報表,勞動合同、教育背景(必要時通過檢查學(xué)歷證明,以確定研發(fā)人員是否具備相關(guān)專業(yè)背景)、工作經(jīng)驗和參加社會保險等資料,結(jié)合研究開發(fā)部門人員名單,確定研發(fā)人員的工資費用是否真實,計算是否正確。
2)對受雇的研發(fā)人員,需取得累計實際工作時間在183天以上的證據(jù)。

3)對企業(yè)存在多個研究開發(fā)項目的,按實際參與的項目進行歸集。若研發(fā)人員同時參與兩個或兩個以上項目,應(yīng)按統(tǒng)計的工作量進行分攤。如申報企業(yè)因不能正確地對工作量進行統(tǒng)計而常采用其他方法進行分攤,應(yīng)檢查其分攤的合理性。


2、研發(fā)費用直接投入核算
2.1、核算難點
《工作指引》中較明確規(guī)定了直接投入的開支范圍,但企業(yè)實際發(fā)生的研發(fā)費中的材料費品種繁多,部分領(lǐng)料單上亦未寫明具體用于什么研究開發(fā)項目,直接投入的認定和分配缺乏可行的依據(jù)。

此外,很多申報企業(yè)特別是中小型企業(yè)以前年度并沒有獨立設(shè)置研發(fā)費用科目,發(fā)生的研發(fā)費分別記載于不同的會計科目,如實驗車間成本、管理費用、其他業(yè)務(wù)支出、在建工程、專項應(yīng)付款等,而不同會計科目之間又不存在對申報明細表而言的勾稽關(guān)系。因此,申報企業(yè)將非研發(fā)材料成本計入研發(fā)直接投入中的人為操作空間很大。


2.2、應(yīng)對措施
1)對于日常生產(chǎn)領(lǐng)用材料和研究開發(fā)領(lǐng)用材料的區(qū)分,除通過重點檢查管理費用、原材料明細賬、原材料購入、發(fā)出、結(jié)存明細表、相關(guān)費用分配表等外,審計人員還可以考慮進行如下分析判斷:
①總量領(lǐng)用的合理性判斷;
②研究開發(fā)材料領(lǐng)用的月均波動情況是否合理;
③領(lǐng)用材料與研究開發(fā)項目的相關(guān)性判斷,必要時可以考慮利用外部專家工作。如,聘請行業(yè)專家,對研究開發(fā)項目有關(guān)直接投入的品種、數(shù)量、質(zhì)量等因素的合理性、相關(guān)性進行評價;
④重點對研究開發(fā)材料所形成的實物成果進行盤點及殘次品的銷售進行綜合判斷。如,電纜生產(chǎn)企業(yè)研究開發(fā)項目領(lǐng)用的銅等重要材料,在考慮殘次品銷售的前提下,需要對期末實物庫存的合理性進行判斷。
2)對于直接購入的能源、材料等,需要通過檢查購入發(fā)票、運輸單據(jù)、入庫單、領(lǐng)料單等確認其真實性,并聘請相關(guān)行業(yè)專家,確定購入的能源、材料等與研究開發(fā)項目的相關(guān)性。

3)對動力費用、共同使用的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費等,可以采用工作量等合理的方法,分攤計入各研究開發(fā)項目成本。

3、固定資產(chǎn)折舊與長期待攤費用
3.1、難點

固定資產(chǎn)折舊與長期待攤費用攤銷,是指為開展研究開發(fā)活動購置的儀器和設(shè)備以及研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用,包括研究開發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。

3.2、應(yīng)對措施
1)重點檢查固定資產(chǎn)明細賬、長期待攤費用明細賬;檢查申報企業(yè)年度新增固定資產(chǎn)及長期待攤費用的發(fā)票、固定資產(chǎn)的申購單、入庫單、驗收單;實地查看該部分設(shè)備,核對資產(chǎn)用途(檢查使用說明書等),確定其是否真實存在,是否用于研究開發(fā)項目。
2)結(jié)合固定資產(chǎn)盤點,核對與研究開發(fā)活動相關(guān)的固定資產(chǎn)是否賬實相符;檢查購入時已計入研究開發(fā)費用的固定資產(chǎn),是否單獨管理,是否存在重復(fù)計提折舊的情況。
3)復(fù)核各項折舊、攤銷的正確性及相關(guān)性,關(guān)注前后各期折舊政策及方法的一致性:
①檢查是否屬于為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設(shè)備或研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用;
②檢查固定資產(chǎn)折舊計提、長期待攤費用攤銷所采用的會計政策、會計估計是否與財務(wù)報表所采用的一致,且前后各期是否保持一致,折舊或攤銷的計算是否正確;
③對于研究開發(fā)項目和非研究開發(fā)項目共用的資產(chǎn),檢查折舊或攤銷的分配方法是否合理,且前后各期是否保持一致,分配的金額是否正確。

4)對屬于多個項目使用的,檢查分攤方法是否合理,且前后各期是否保持一致,分攤的金額是否正確。

以上從研發(fā)人員的統(tǒng)計、研發(fā)費用直接投入核算、固定資產(chǎn)折舊與長期待攤費用、設(shè)計費用四個方面解析,更多細節(jié)部分臥濤下次再與您共同探討。

以上為淮南市壽縣高新技術(shù)企業(yè)申請好處雖多,研發(fā)費用核算要了解清楚內(nèi)容,咨詢熱線:18755196600



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